Для кого (для каких случаев): Для случаев включения в декларацию прошлогодних убытков.
Сила документа: Постановление Арбитражного суда округа.
Схема ситуации: Общество включило в декларацию по прибыли за 2021 год прошлогодние убытки в размере почти 16,7 миллионов. После камеральной проверки инспекция с данными убытками не согласилась и доначислила 3 330 950 рублей налога на прибыль, 160 580,78 пени и штрафа 280 404,50 руб. Оказалось, что эти убытки организация не отразила в прошлых декларациях. А раз в них нет убытков, то и перенести их на 2021 год нельзя.
Общество не согласилось с инспекцией, расходы-то реальные. И даже после камералки подало утонченную декларацию за 2021. В ней те же 16,7 млн. фигурировали уже в качестве текущих расходов.
Суд согласился с инспекцией: расходы и убытки не отражены в прошлых декларациях. Значит, их нельзя в качестве убытков перенести на последующие периоды.
Аргумент Общества о подаче уточненной декларации суды также отвергли. Уточненная декларация по налогу на прибыль за 2021 год, представленная уже в 2023, не может быть предметом оценки в деле. Поскольку на момент принятия оспариваемого решения налогового органа ее не существовало. Включение в уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2021 текущих расходов 16,7 миллионов (вместо убытка) связано с иными обстоятельствами, иными основаниями, иными доказательствами, которые не были и не могли быть предметом камеральной проверки, по результатам которой принято оспариваемое решение. По мнению суда, уточненная декларация за 2021 год от 07.07.2023 и акт камеральной налоговой проверки этой декларации являются не относимыми к настоящему делу доказательствами.
Довод о необходимости установления действительных налоговых обязательств с учетом текущих расходов суд тоже отмел. Поскольку на момент принятия решения налоговый орган не обладал сведениями о текущих расходах. Само общество сведения о текущих расходах в налоговую не представило.
Выводы и возможные проблемы: Если организация хочет прошлогодние расходы отразить в качестве убытка текущего периода, нужно проверить, были ли они включены в прошлые декларации. Если про них ранее «забыли», то прежде чем включать убытки, придется подать уточненные декларации за прошлые периоды. Также и при камералке можно было сослаться на текущие расходы. В отсутствие уточненных деклараций и своевременного отражения текущих расходов (после камералки), суд встанет на сторону инспекции. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «убытки заявлены неправомерно».
Цена вопроса: 3 771 935,28 рублей.
Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 19.03.2024 N Ф05-3483/2024 ПО ДЕЛУ N А40-71776/2023
