Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами подарочные сертификаты стоимостью 5 000 рублей, приобретенные своим сотрудникам?

Мы нашим работникам дарим на Новый год сертификаты на сумму 5000 р. каждому. Каким будет налогообложение: страховые взносы и НДФЛ?

Ответ:

Стоимость безвозмездно переданных работникам подарочных сертификатов признается их доходом, полученным в натуральной форме. Он включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Стоимость подарков, не превышающая за налоговый период 4 000 руб., НДФЛ не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ со стоимости подарочного сертификата, превышающей необлагаемую сумму дохода, рассчитывается в том же порядке, что и по обычным подаркам. Исчислить НДФЛ надо на дату передачи физическому лицу сертификата или на дату отоваривания сертификата, если вы оплачиваете сертификат после того, как физлицо им воспользовалось (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является, в частности, переход права собственности на имущественные права (в том числе по договору дарения) (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Подарочные сертификаты, которые организация вручает работникам к празднику, не являются оплатой труда. Следовательно, их стоимость не признается объектом обложения страховыми взносами применительно к п. 1 ст. 420 НК РФ.

Учитывая что выдача подарков не связана с результатом выполнения работниками трудовых функций, не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда и производится по договору дарения, их стоимость не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818). Имеются судебные акты, поддерживающие данную позицию.

При этом Минфин России считает, что у организации не возникает объекта обложения взносами при передаче подарков работнику по договору дарения в письменной форме. В случае передачи работнику подарка стоимостью свыше 3 000 руб. без оформления в письменной форме договора дарения сумма стоимости такого подарка будет облагаться страховыми взносами как выплата в иной форме, в том числе в натуральной, производимая в рамках трудовых отношений.